Circolare n.3 del 10-02-2026 - Oggetto: Nuovi iper‑ammortamenti - agevolazione fiscale per investimenti 2026‑2028

Gentile Cliente,

con la Legge di Bilancio 2026 (Legge n. 199 del 30 dicembre 2025) viene reintrodotto il meccanismo dell’iper‑ammortamento, un’agevolazione fiscale che sostituisce gli strumenti dei crediti d’imposta “Transizione 4.0” e “Transizione 5.0” e punta a favorire gli investimenti produttivi in beni strumentali innovativi.

Cos’è l’iper‑ammortamento

L’iper‑ammortamento è un incentivo fiscale che consente alle imprese di aumentare fiscalmente il costo di acquisto di beni strumentali, ai fini delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria, rispetto al loro valore effettivo. Ciò si traduce in una riduzione del reddito imponibile, con un conseguente risparmio d’imposta; il beneficio, quindi, si riflette nel medio‑lungo periodo attraverso quote di ammortamento maggiorate.

Periodi e beni agevolabili

L’agevolazione si applica agli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028 in beni strumentali materiali e immateriali 4.0 e 5.0, prodotti nell’Unione Europea o nello Spazio Economico Europeo (anche se quest’ultimo requisito è attualmente oggetto di discussione parlamentare).

La maggiorazione fiscale è articolata su scaglioni in base all’importo investito:

• +180% per investimenti fino a 2,5 milioni di euro;

• +100% per investimenti oltre 2,5 e fino a 10 milioni;

• +50% per investimenti oltre 10 e fino a 20 milioni.

Esempio

Ciò significa che, ad esempio, un bene di costo pari ad Euro 100.000 potrà essere considerato fiscalmente pari ad Euro 180.000 nella determinazione del costo ammortizzabile.

Beni Agevolati

Sono gli investimenti in beni materiali ed immateriali 4.0 (ora elencati negli allegati IV e V della Legge di Bilancio 2026, in sostituzione di quelli di cui alla L. 232/2016), oltre agli investimenti in beni finalizzati all’autoproduzione dell’energia elettrica da fonti rinnovabili.

Gli investimenti devono essere effettuati in strutture produttive situate in Italia.

Chi può beneficiare dell’incentivo

Possono accedere all’iper‑ammortamento tutti i soggetti che dichiarano reddito d’impresa (imprese individuali, società di persone e società di capitali), che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi interconnessi alla reta aziendale. Sono esclusi i professionisti.

Per le imprese ammesse al beneficio, la spettanza dell’iper-ammortamento è comunque subordinata al:

- rispetto delle normative sulla sicurezza nei luoghi di lavoro applicabili in ciascun settore;

- corretto adempimento degli obblighi di versamento dei contributi previdenziali e assistenziali a favore dei lavoratori.

Adempimenti necessari

Per poter usufruire dell’iper‑ammortamento, è fondamentale rispettare una serie di adempimenti formali e documentali, fra cui:

1. Verificare che i beni acquistati siano effettivamente agevolabili secondo la normativa e prodotti in Stati UE/SEE (come prima specificato, questa circostanza è oggetto di discussione parlamentare).

2. Conservare tutta la documentazione di acquisto (fatture, contratti di leasing, pagamenti) e dimostrare la data di entrata in funzione o di installazione dei beni e quella di interconnessione alla rete aziendale.

3. Ottenere una perizia tecnica asseverata da un Ingegnere o da un Perito Industriale iscritti nei rispettivi Albi che attestino la rispondenza tecnologica dei beni ai criteri richiesti. Per i beni 4.0 dicosto unitario inferiore ad Euro 300.000 la perizia può essere sostituita da un’autocertificazione del legale rappresentante.

4. Effettuare le seguenti comunicazioni periodiche o invii telematici obbligatori, tramite piattaforma GSE dedicata, attestando gli investimenti programmati e realizzati nei termini normativi:

- comunicazione preventiva per ciascuna struttura produttiva cui si riferiscono gli investimenti;

- comunicazione di conferma dell’investimento (entro 60 giorni dal ricevimento della notifica con esito positivo inviata dal GSE) con l’indicazione dell’importo e delle fatture relative ai costi agevolabili;

- comunicazione di completamento dell’investimento, con la documentazione comprovante l’assolvimento dello stesso.

Modalità di utilizzo in dichiarazione

La maggiorazione si riflette direttamente nel calcolo delle quote di ammortamento da dedurre dai redditi d’impresa nelle dichiarazioni dei redditi annuali, secondo le regole ordinarie di ammortamento fiscale aumentate della percentuale spettante.

Consigli utili

Affinché l’iper‑ammortamento produca pienamente il suo effetto fiscale, è importante:

- pianificare gli investimenti entro i termini di legge;

- verificare la compatibilità tecnologica dei beni acquistati con gli elenchi di beni agevolabili;

- predisporre per tempo perizie e documentazione che saranno richieste in sede di eventuale controllo da parte dell’Amministrazione finanziaria.

Assistenza dello Studio

Il nostro Studio è a Vostra disposizione, su richiesta, per analizzare i Vostri progetti di investimento, verificare la spettanza dell’iper‑ammortamento, predisporre tutta la documentazione fiscale necessaria e supportarvi nella corretta applicazione dell’agevolazione in dichiarazione dei redditi.

Per ulteriori informazioni o per fissare un appuntamento, La invitiamo a contattare la segreteria ai consueti riferimenti.

Cordiali saluti.

Arluno, 10 febbraio 2026

Dott. Marco Folicaldi