Con il DL 27.3.2026 n. 38, pubblicato sulla G.U. 27.3.2026 n. 72, sono state previste numerose disposizioni urgenti in materia fiscale ed economica (c.d. “decreto Fiscale”).
Il DL 38/2026 è entrato in vigore il 28.3.2026, giorno successivo alla sua pubblicazione.
Di seguito vengono analizzate le principali novità contenute nel DL 38/2026, tenendo conto delle modifiche apportate dal DL 42/2026.


Circolare n.7 del 22-04-2026 - DL 27.3.2026 n. 38 (c.d.“decreto Fiscale”) modificato dal DL 3.4.2026 n. 42 - Principali novità

Lo Studio ha predisposto una scheda che riepiloga i principali dati e le informazioni necessarie per la compilazione della dichiarazione dei redditi Modello UNICO 2026, relativa all’anno 2025, delle persone fisiche.
Si sottolinea che l’elencazione ha carattere esemplificativo ma non esaustivo. Lo Studio invita la clientela a fornire in generale ogni documentazione inerente redditi percepiti nell’anno 2025 e documenti di spesa che diano diritto a deduzioni/detrazioni, anche se non contenuti nell’elenco.


Circolare n.6 del 20-04-2026 - Mod. Unico e Mod. 730-2026 redditi 2025

A decorrere dal 5 marzo 2026 è attivo sul portale dell’Agenzia delle Entrate, area riservata “Fatture e Corrispettivi”, il servizio “Gestione Collegamenti”, attraverso il quale dovrà essere effettuata la registrazione del collegamento tra POS e strumenti di certificazione dei corrispettivi.

Circolare n.5 del 10-03-2026 - Obbligo del collegamento tra POS e strumenti di certificazione dei corrispettivi

Si ricorda che i soggetti che applicano il regime forfettario possono esercitare, entro il 28 febbraio 2026, l’opzione per la riduzione del 35% dei contributi previdenziali INPS dovuti alla Gestione Artigiani e Commercianti.

Circolare n.4-Bis del 19-02-2026 Opzione per la riduzione dei contributi INPS per i contribuenti in regime forfettario - Scadenza 28 febbraio 2026

L’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, di concerto con l’Agenzia delle Entrate, ha stabilito, con la determinazione 3.2.2026 n. 84415, l’incremento della soglia per la presentazione dei modelli relativi agli acquisti intracomunitari di beni (modelli INTRA-2 bis) con periodicità mensile.


Circolare n.4 del 18-02-2026 - Modelli INTRASTAT - Incremento della soglia per la presentazione dei  modelli relativi agli acquisti  intracomunitari di beni

Gentile Cliente,
con la Legge di Bilancio 2026 (Legge n. 199 del 30 dicembre 2025) viene reintrodotto il meccanismo dell’iper‑ammortamento, un’agevolazione fiscale che sostituisce gli strumenti dei crediti d’imposta “Transizione 4.0” e “Transizione 5.0” e punta a favorire gli investimenti produttivi in beni strumentali innovativi.



Circolare n.3 del 10-02-2026 - Oggetto: Nuovi iper‑ammortamenti - agevolazione fiscale per investimenti 2026‑2028

Sul supplemento ordinario n. 42 alla G.U. 30.12.2025 n. 301 è stata pubblicata la L. 30.12.2025 n. 199 (legge di bilancio 2026), in vigore dall’1.1.2026.

Circolare n.1 del 14-01-2026 - Legge di bilancio 2026 (L. 30.12.2025 n. 199) - Principali novità

La Legge di Bilancio 2025 ha introdotto importanti novità in materia di obblighi per gli esercenti attività di vendita al dettaglio ed assimilate, con l’obiettivo di garantire una piena integrazione tra il processo di registrazione dei corrispettivi e quello di pagamento elettronico.


Circolare n.20 del 11-11-2025 - Pagamenti elettronici e corrispettivi:  dal 2026 obbligo di collegamento digitale

Il DL 31.3.2025 n. 39, come modificato in sede di conversione nella L. 27.5.2025 n. 78, è intervenuto sulla disciplina delle polizze catastrofali, con particolare riferimento:
•	agli obblighi del conduttore e locatore in caso di stipula dell’assicurazione da parte del primo;
•	all’obbligo assicurativo in caso di immobili abusivi;
•	alle regole sullo scoperto.


Circolare n.19 del 31-07-2025 - Obbligo di assicurazione per rischi catastrofali per imprese residenti  e stabili organizzazioni di imprese non residenti - Novità del DL 39/2025 convertito

L’art. 1 co. 1 - 5 del DL 17.6.2025 n. 84, entrato in vigore il 18.6.2025, ha apportato alcune modifiche agli obblighi di tracciabilità dei pagamenti per la deducibilità, dai redditi d’impresa e di lavoro autonomo, nonché dalla base imponibile IRAP, delle spese di vitto e alloggio, viaggio e trasporto, effettuati mediante taxi o no¬leggio con conducente (NCC).
Analoghe condizioni operano per la deducibilità delle spese di rappresentanza e di quelle per omaggi ai clienti.

Circolare n.18 del 31-07-2025 - Spese di trasferta e rappresentanza - Obbligo di tracciabilità dei pagamenti -  Novità del DL 17.6.2025 n. 84

L’art. 4 del DLgs. 30.12.2023 n. 216 (c.d. DLgs. “Riforma IRPEF-IRES”) ha introdotto, per il solo periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31.12.2023 (periodo d’imposta 2024 per i soggetti “solari”), una maggiorazione, ai fini della determinazione del reddito, del costo incrementale del lavoro per le nuove assunzioni a tempo indeterminato.
Si tratta, quindi, di una “super deduzione” per le nuove assunzioni, riconosciuta in presenza di determinate condizioni.


Circolare n.17 del 31-07-2025 - “Super deduzione” per nuove  assunzioni - Riepilogo della disciplina  e dei chiarimenti

L’art. 1 co. 446 - 448 della L. 30.12.2024 n. 207 (legge di bilancio 2025) ha previsto che il credito d’im-posta per beni materiali 4.0, è riconosciuto, per gli investimenti effettuati dall’1.1.2025 al 31.12.2025 (ovvero entro il 30.6.2026 a condizione che entro la data del 31.12.2025 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione), nel limite di spesa di 2,2 miliardi di euro. 


Circolare n.16 del 23-06-2025 - Comunicazioni per l’accesso al credito d’imposta investimenti 4.0 per il 2025-presentazione dal 17.06.2025

Con l’art. 13 del DL 17.6.2025 n. 84, pubblicato sulla G.U. 17.6.2025 n. 138 e in vigore dal 18.6.2025, sono stati prorogati al 21.7.2025 senza alcuna maggiorazione, oppure al 20.8.2025 con la maggiorazione dello 0,4%, i termini per effettuare i versamenti:
•	risultanti dalle dichiarazioni dei redditi, IRAP e IVA;
•	che scadono il 30.6.2025;
•	in relazione ai contribuenti che svolgono attività per le quali sono stati approvati gli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA), compresi quelli aderenti al regime forfettario.


Circolare n.15 del 20-06-2025 - Contribuenti che svolgono attività per le quali sono stati approvati gli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) – proroga dei versamenti

I contribuenti che non hanno aderito al concordato preventivo per il biennio 2024-2025 possono accedervi, ricorrendone le condizioni, per il biennio 2025-2026

Circolare n.14 del 27-05-2025 - Concordato preventivo per il biennio 2025-2026 - Modalità di adesione e ultimi chiarimenti

Relativamente al 2025, il diritto camerale annuale è dovuto nelle misure stabilite dal DM 21.4.2011 ridotte del 50%. Le misure del tributo variano in base alla sezione, ordinaria o speciale, del Registro in cui l’impresa è iscritta.

Circolare n.13 del 23-05-2025 - Diritto camerale annuale – termini di versamento                                                                                                                                                       

Lo Studio ha predisposto una scheda che riepiloga i principali dati e le informazioni necessarie per la compilazione della dichiarazione dei redditi Modello UNICO 2025, relativa all’anno 2024, delle persone fisiche.

Circolare n.12 del 17-04-2025 - DICHIARAZIONI DEI REDDITI PER IL 2024 (MODELLO UNICO 2025) DELLE PERSONE FISICHE, INDIVIDUALI E SOCIETA’ DI PERSONE – RICHIESTA DOCUMENTAZIONE

Il comma 860 dell’art. 1 della L. 30.12.2024 n. 207 (legge di bilancio 2025), ha esteso anche “agli amministratori di imprese costituite in forma societaria” l’obbligo di dotarsi di un indirizzo di posta elettronica certificata (PEC) – o domicilio digitale – da iscrivere al Registro delle imprese, così come già previsto per le imprese individuali e per le società.

Circolare n.11 del 07-04-2025 - Obbligo di PEC per gli amministratori

La legge di bilancio 2021 ha riconosciuto un credito di imposta alle imprese che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese secondo il modello (cd. Industria 4.0), a decorrere dal 1° gennaio 2023 e fino al 31 dicembre 2025, ovvero entro il 30 giugno 2026, “a condizione che entro la data del 31 dicembre 2025 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione”. 

Circolare n.10 del 02-04-2025 - Nuove regole per il bonus “Industria 4.0”

Prima dell’iscrizione a ruolo dei tributi derivanti dalla liquidazione delle imposte risultanti dalle dichiarazioni e dai controlli formali, il contribuente viene informato e invitato, eventualmente, a fornire chiarimenti o a produrre documenti.

Circolare n.9 del 21-03-2025 - Nuovi termini per adempiere agli avvisi bonari

L’art. 1 co. 101 - 111 della L. 30.12.2023 n. 213 (legge di bilancio 2024) ha introdotto l’obbligo di stipulare un’assicurazione da parte delle imprese, a copertura dei danni relativi alle immobilizzazioni materiali direttamente cagionati da calamità naturali ed eventi catastrofali verificatisi sul territorio nazionale.

Circolare n.8 del 18-03-2025 - Obbligo di assicurazione per rischi catastrofali per imprese residenti e stabili organizzazioni di imprese non residenti – Regolamento attuativo

Con un comunicato stampa dell’11 marzo 2025, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione ha reso nota l’approvazione e la messa a disposizione dell’applicativo telematico per chiedere la riammissione alla rottamazione dei ruoli la cui domanda va presentata entro il 30 aprile 2025.

Circolare n.7 del 14-03-2025 - Riammissione alla rottamazione-quater

La presente circolare è riservata alla spettabile clientela che ha aderito al Concordato Preventivo Biennale 2025/2026 e che pertanto potrebbe avvalersi della correlata sanatoria per gli esercizi 2018/2022.

Circolare n.6 del 12-03-2025 - Il regime del Ravvedimento 2018-2022

Con legge n. 207 del 30.12.2024, conosciuta come “Legge Finanziaria 2025”, il legislatore ha introdotto nel nostro ordinamento numerose novità in materia fiscale.

Tra le varie novità si segnala l’anticipazione dell’aliquota di detrazione del 30% sui lavori di recupero edilizio già a decorrere dalle spese sostenute nel 01.01.2025, con un importante eccezione a favore dei proprietari che adibiscono l’immobile ad abitazione principale: in tal caso la detrazione applicabile sarà pari al 50% nel 2025 (ridotta al 36% nel biennio 2026-2027).


Circolare n.5 del 04-02-2025 - Finanziaria 2025: le principali novità in materia fiscale

La legge di bilancio 2025 apporta delle modifiche in materia di agevolazioni fiscali, sia per alcuni interventi di risparmio energetico (ecobonus) sia per interventi di riqualificazione edilizia e antisismici (sismabonus). 

Circolare n.4 del 24-01-2025 - Bonus edilizi condizionati dai nuovi tetti alle detrazioni

L'art. 1 co. 81-83 della legge di bilancio 2025 stabilisce che, dal 2025, le spese di rappresentanza e gli omaggi saranno deducibili dal reddito d'impresa e dalla base imponibile IRAP solo se il costo sarà sostenuto con versamento bancario o postale ovvero mediante altri sistemi di pagamento tracciati.


Circolare n.3 del 22-01-2025 - Spese di rappresentanza, di trasferta, di vitto e alloggio - Condizioni di deducibilità dal 2025 – Novità della Legge di bilancio 2025 (L. 30.12.2024 n. 2027)

È stato pubblicato, sulla Gazzetta Ufficiale n.294 del 16 dicembre 2024, il Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze che riduce il tasso d’interesse legale al 2% in ragione d’anno (rispetto al precedente 2,5%), a partire dal 1° gennaio 2025. 


Circolare n.2 del 17-01-2025 - Tasso d'interesse legale

Sulla Gazzetta Ufficiale n.304 del 30 dicembre 2024, sono state pubblicate le tabelle nazionali 2025 dei costi chilometrici di esercizio di autovetture e motocicli elaborate dall’ACI, necessarie per determinare il compenso in natura per i veicoli concessi in uso promiscuo ai dipendenti (fringe benefit), sulla base di quanto previsto dalla Legge di bilancio 2025. 


Circolare n.1 del 14-01-2025 - Tabelle ACI 2025 e Fringe Benefit

Come regola generale, la conservazione di libri, di registri contabili e della documentazione tributaria può avvenire: con modalità "tradizionali", cioè su supporto cartaceo, oppure elettronicamente secondo la disciplina di cui al DM 17.6.2014.


Circolare n.20 del 23-12-2024 - Regole e scadenze per la conservazione dei registri contabili

Da un punto di vista fiscale, i compensi degli amministratori assumono diversa natura a seconda della tipologia di soggetto che ricopre tale carica (C.M. 67/E/2001 e C.M. 105/E/2001). 

Circolare n.19 del 12-12-2024 - Compensi degli amministratori: adempimenti di fine anno

In attuazione della Riforma fiscale: alla luce dei principi generali indicati dal legislatore nell'art. 18 L.111/2023, con il D.Lgs. 110/2024 si interviene per rendere il sistema della riscossione più snello e efficace. 

Circolare n.18 del 10-12-2024 - Dilazione delle somme iscritte a ruolo: novità dal 01.01.2025

Successivamente alla redazione della richiamata circolare, sono stati approvati alcuni Decreti correttivi rispetto alla iniziale formulazione dell’Istituto, sia al fine di chiarire alcune disposizioni inizialmente lasciate indeterminate, sia per introdurre migliorie nella determinazione del reddito concordato e delle relative imposte rispetto alle iniziali previsioni, dal momento che le prime simulazioni di calcolo si sono rivelate poco incoraggianti ai fini dell’adesione, che ricordiamo, non è obbligatoria.

Circolare n 17 del 12-09-2024 - Concordato preventivo biennale

Con il D.Lgs. n. 87 del 14.06.2024 il legislatore ha introdotto numerose modifiche al sistema sanzionatorio tributario, riformando e semplificando le disposizioni previgenti. Ci si riferisce, in particolare, alle disposizioni contenute nel D.Lgs. n. 74 del 10.03.2000 (per i c.d. “reati fiscali”), nel D.Lgs. n. 471 del 18.12.1997 (in materia di sanzioni amministrative per dirette, IVA e riscossione tributi) e nel D.Lgs. n. 472 del 18.12.1997 (in materia di sanzioni amministrative per violazioni di norme tributarie).

Circolare n° 16 del 25-07-2024 Le novità del decreto di riforma delle sanzioni (D.lgs. n.87 del 14.06.24)

L’INPS ha illustrato diverse volte, l’orientamento di legittimità, formatosi in seno alla giurisprudenza, in materia di compatibilità tra la titolarità di cariche sociali e l’instaurazione, tra la società e la persona fisica che la amministra, di un autonomo e diverso rapporto di lavoro subordinato, atteso che il riconoscimento di detto rapporto esplica effetto ai fini delle assicurazioni obbligatorie previdenziali e assistenziali.

Circolare n° 15 del 12-07-2024  Lavoro subordinato e compatibilità con la carica di amministratore

Nell’ambito del DL n. 39/2024, c.d. “Decreto Salva Conti” sono state introdotte alcune disposizioni finalizzate a monitorare la fruizione dei crediti d’imposta per gli investimenti in beni strumentali “Industria 4.0” ex Legge n. 178/2020 (Finanziaria 2021) e in attività di ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica, design e ideazione estetica.

Circolare n° 14 del 18-06-2024  Modelli per la comunicazione dei dati dei crediti d’imposta “industria 4.0” e R&S

Spettabile clientela,
avvicinandosi il termine per i versamenti di saldi e acconti relativi al modello Redditi 2024, è opportuno riepilogare le regole e le scadenze dei versamenti, anche in virtù del fatto che quest’anno c’è qualche particolarità da monitorare con attenzione.

Circolare n° 13 del 11-06-2024  Versamenti delle imposte dirette  Saldi 2023/1°acconto 2024

Lo Studio ha predisposto una scheda che riepiloga i principali dati e le informazioni necessarie per la compilazione della dichiarazione dei redditi Modello UNICO 2024, relativa all’anno 2023, delle persone fisiche.

Circolare n° 12 del 23-04-2024 Dichiarazioni dei redditi per il 2023

Il Decreto Legge "PNRR", approvato dal Consiglio dei Ministri del 26 febbraio scorso e pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 52 del 2 marzo 2024, introduce un nuovo credito d'imposta relativo al piano transizione 5.0, volto a sostenere gli investimenti in digitalizzazione e nella transizione green delle imprese (cir. comunicato del Ministero delle Imprese e del Made in Italy del 26 febbraio 2024).

Circolare n° 11 del 09.04.2024 Nuovo credito d’imposta investimenti per la transizione 5.0

Il concordato preventivo biennale è sostanzialmente un accordo che interessa lavoratori autonomi e piccole imprese e che consentirà di stabilire in anticipo le imposte da pagare per un periodo di 2 anni (biennio concordatario 2024-2025), un nuovo approccio fiscale che intende promuovere la collaborazione tra fisco e partite IVA. Il sistema ruota attorno alla proposta che l’Agenzia delle Entrate formulerà ai contribuenti interessati e che, salvo circostanze eccezionali, fisserà il reddito rilevante ai fini IRPEF e IRAP per i periodi di imposta 2024 e 2025.

Circolare n° 10 del 21-03-2024 Concordato preventivo biennale: cos’è e come aderire

Entro il 18 marzo 2024, le società di capitali devono procedere al versamento della tassa forfetaria annuale di concessione governativa per la bollatura e la numerazione dei libri e dei registri sociali, per l’anno 2024.

Circolare n°9 del 08-03-2024 Tassa annuale di vidimazione dei libri sociali 

L’art. 1, commi da 231 a 252, della Legge n. 197/2022 ha introdotto la Definizione agevolata ("Rottamazione-quater”) dei carichi affidati all’Agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022.

La misura ha previsto la possibilità per il contribuente di estinguere i debiti relativi ai carichi rientranti nell’ambito applicativo, versando unicamente le somme dovute a titolo di capitale e quelle maturate a titolo di rimborso spese per le procedure esecutive e per i diritti di notifica.

Circolare n° 8 del 07.03.202 Rottamazione Quater: riapertura al 15.03.2024 per i pagamenti delle rate scadute

In data 8 gennaio 2024, è stato approvato il D.Lgs. n.1 (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale del 12 gennaio 2024) che ha introdotto numerose novità in materia di semplificazione degli adempimenti.

Qui di seguito, si illustrano i più significativi aggiornamenti contenuti nel citato Decreto

Circolare n° 7 del 05.03.2024 Decreto adempimenti 

Il decreto legislativo n. 216/2023 dispone l’attuazione del primo modulo di riforma dell’Irpef ed altre misure in tema di imposte sui redditi. Tra le novità più rilevanti disciplinate dalla normativa vi sono la previsione di tre scaglioni di imposta, la diminuzione delle detrazioni per oneri per i contribuenti titolari di un reddito oltre 50mila euro e la maggiorazione del costo ammesso in deduzione in presenza di nuove assunzioni.

Circolare n° 6 del 16.02.2024 Le novità in materia di Irpef

Con Legge di Bilancio 2024 (legge n. 213 del 30.12.2023) il legislatore ha apportato numerose modifiche alle disposizioni in materia fiscale, (vedi circolare dello Studio n.1 del 10.01.2024) introducendo limiti alle compensazioni.

Circolare n°5 del 14-02-2024 Legge di bilancio 2024 e compensazioni: le novità

Con decreto del Ministero dell’Economia e delle finanze 29 novembre 2023, il tasso di interesse legale di cui all’art. 1284 c.c. è stato diminuito dallo 5 % al 2,5% in ragione d’anno. La variazione del tasso legale ha effetto anche in relazione ad alcune disposizioni fiscali e contributive.

Il nuovo tasso di interesse legale del 2,5% si applica dal 01.01.2024.

Circolare n°4 del 05-02-2024 Tasso di interesse legale al 2,5% dal 01 gennaio 2024

L’art. 4 del DLgs. 30.12.2023 n. 216 (c.d. DLgs. “Riforma IRPEF-IRES”) ha introdotto, per il solo periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31.12.2023, periodo d’imposta 2024 per i soggetti “solari”, una maggiorazione, ai fini della determinazione del reddito, del costo incrementale del lavoro per le nuove assunzioni a tempo indeterminato. Si tratta di una “super deduzione” per le nuove assunzioni, riconosciuta in presenza di determinate condizioni.

Circolare n° 3 del 01-02-2024 Nuove assunzioni 2024 a tempo indeterminato: la “super deduzione”

Qui di seguito, sono illustrate le principali scadenze fiscali per l’anno 2024.

Circolare n° 2 del 12-01-2024 Scadenze fiscali 2024

Gentile cliente, con la presente desideriamo informarLa che in data 30.12.2023 è stata pubblicata in Gazzetta Ufficiale la legge n. 312 del 30.12.2023, ovvero la Legge di Bilancio 2024, con la quale il legislatore ha apportato numerose modifiche alle disposizioni in materia fiscale.

Circolare n°1 del 10-01-2024 Le novità fiscali della Legge di Bilancio 2024

Entro il giorno 27 dicembre 2023 deve essere effettuato il versamento dell’acconto dell’imposta sul Valore Aggiunto (IVA), a valere per l’esercizio in corso.

Circolare n° 26 del 12.12.2023 Versamento acconto IVA 2023

Il trattamento contabile e fiscale degli omaggi e delle regalie



Circolare n° 25 del 29.11.2023 Il trattamento contabile e fiscale degli omaggi e delle regalie

Lo studio informa la spettabile clientela che in questi giorni Agenzia delle Entrate sta inviando lettere di compliance per la mancata emissione degli scontrini/fatture.

Circolare n° 24 del 23.10.2023 In arrivo le lettere di compliance su differenze tra incassi e corrispettivi telematici

È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 236 del 9 ottobre 2023, il decreto del Ministero delle imprese e del made in Italy del 29 settembre 2023 che attesta l’operatività del sistema di comunicazione dei dati e delle informazioni relativamente al titolare effettivo.

Circolare n° 23 del 18.10.2023 Titolare effettivo: comunicazione entro l’11.12.2023 (vedi precedente circolare dello Studio n.25 del 29.11.2022)

Con riferimento al Decreto Legge “Proroghe Fisco”, si fa presente che è stata introdotta una disposizione che prevede un anticipo – dal 31.12.2023 al 15.11.2023 – del termine per l’utilizzo dei crediti d’imposta energia e gas relativi al primo e secondo trimestre 2023.

Circolare n° 22 del 16.10.2023 Anticipazione del termine per l’utilizzo del tax credit energia 2023

Con la presente desideriamo fornire una disamina sul regime forfettario in vista dell’approfondimento previsionale di fine anno, momento che comporta la necessità di alcune riflessioni per l’eventuale convenienza e opportunità di scegliere tale regime per la tenuta contabile della Vostra azienda, ed all’opportunità per chi già vi aderisce, di verificare l’eventuale opportunità di uscirne, aderendo al normale regime IRPEF.

Circolare n° 21 del 11.10.2023 Valutazione per il passaggio al regime forfettario

Lo Studio informa la Spettabile clientela che il prossimo 20 settembre scade il termine per presentare la comunicazione riguardante la cessione dei crediti d’imposta energia e gas, relativi al terzo e quarto trimestre 2022.

Circolare n° 20 del 06.09.2023 Comunicazione cessione tax credit energia

Le disposizioni sui crediti d’imposta per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale (imprese energivore e non, gasivore e non) relative al terzo trimestre 2022, ai mesi di ottobre e novembre e dicembre 2022 prevedevano che i beneficiari dei crediti d’imposta dovessero inviare entro il 16.3.2023 all’Agenzia delle Entrate, a pena di decadenza dal diritto alla fruizione del credito residuo, un’apposita comunicazione dell’importo del credito maturato nell’esercizio 2022.

Circolare n° 19 del 28.07.2023 Crediti d’imposta energia, gas e carburante maturati nel 2022 sanabili con remissione in bonis

La circolare Agenzia delle Entrate n. 18/E/2023 del 28.06.2023 definisce l’ambito applicativo e le modalità di determinazione della flat tax incrementale al 15%, introdotta, limitatamente al periodo d’imposta 2023, dall’art. 1 co. 55-57 della L. 197/2022 legge di bilancio 2023 (vedi circolare dello Studio n°1 del 11.01.2023).

Circolare n° 18 del 21.07.2023 – Tax incrementale: modalità di calcolo

Il 1° gennaio 2023 segna il confine fra il vecchio e nuovo regime fiscale delle cripto-attività. La Legge di Bilancio 2023, entrata in vigore il primo gennaio dell’anno in corso, stabilisce infatti i nuovi criteri di tassazione dei redditi derivanti da criptovalute e, in generale, da “criptoattività”, approfondendo, inoltre, la possibilità per i contribuenti di regolarizzare la propria posizione in caso di omissioni dichiarative.

Circolare n° 17 del 18.07.2023 Le novità della Legge di Bilancio 2023 per le “criptoattività”

Dall’1.1.2020, l’iscrizione al VIES da parte dell’acquirente costituisce condizione sostanziale per l’applicazione del regime di non imponibilità IVA delle cessioni intracomunitarie.

Circolare n° 16 del 12.07.2023 Iscrizione al VIES indispensabile per il regime di non imponibilità

La disciplina fiscale delle spese alberghiere e di ristorazione nel reddito d’impresa è contenuta nell’articolo 109, comma 5, ultimo periodo, del TUIR, che prevede una limitazione della deducibilità, nella misura del 75% del loro ammontare, comprensivo dell’Iva non detratta, a condizione che risponda a valutazioni economico-gestionale effettuate dal contribuente.

Circolare n° 15 del 28.06.2023 – La deducibilità delle spese alberghiere e di ristorazione nel reddito d’impresa 

Per le commissioni addebitate sui pagamenti elettronici, in relazione a cessione di beni e prestazione di servizi rese nei confronti di consumatori finali nel corso dell’esercizio 2023 è possibile fruire del credito d’imposta del 30% disciplinato dall’art.22 DL 124/2019.



Circolare n°14 del 05.06.2023 – Credito d’imposta per commissioni su i pagamenti elettronici

L’art. 40 del DL 4.5.2023 n. 48 (c.d. DL “Lavoro”), pubblicato sulla G.U. 4.5.2023 n. 103, contiene una disposizione, denominata “Misure fiscali per il welfare aziendale”, che innalza per il 2023 la soglia di non imponibilità dei fringe benefit a 3.000,00 euro, ma solo per i lavoratori dipendenti con figli a carico.



Circolare n°13 del 30.05.2023 – Fringe benefit incremento a 3.000 euro per i dipendenti con figli a carico

Come noto il decreto Semplificazioni (D.L. n. 76/2020) ha previsto, come strumento principale di comunicazione per determinate procedure amministrative, l’obbligo per professionisti e imprese di comunicare il proprio domicilio digitale.



Circolare n°12 del 26.04.2023 – PEC e domicilio digitale

Lo Studio ha predisposto una scheda che riepiloga i principali dati e le informazioni necessarie per la compilazione della dichiarazione dei redditi Modello UNICO 2023, relativa all’anno 2022, delle persone fisiche. Si sottolinea che l’elencazione ha carattere esaustivo ma non tassativo.



Circolare n°11 del 20.04.2023 – Mod. Unico e Mod. 730/2023 redditi 2022

In sede di approvazione del bilancio dell’esercizio 2022, le Assemblee delle società a responsabilità limitata (con periodo di imposta coincidente con l’anno solare) che negli esercizi 2021 e 2022 hanno superato i limiti dimensionali previsti dall’art.2477 del Codice Civile, riferiti al Totale Attivo, ai Ricavi ed al numero di dipendenti, sono obbligate a nominare l’Organo di controllo o il revisore contabile.

Circolare n°10 del 18.04.2023 – Nomina dell’Organo di controllo nelle Srl

Con D.L. n. 34 del 30.03.2023 (c.d. “D.L. Bollette”) il legislatore ha introdotto nel nostro ordinamento numerose modifiche di carattere fiscale, con particolare riferimento ai benefici spettanti per fronteggiare il caro energia.

Circolare n° 9 del 14.04.2023 – Le novità del D.L. “Bollette”

La Legge di Bilancio 2023 ha riproposto, nell’ambito della cosiddetta “pace fiscale”, la possibilità di regolarizzare le violazioni, irregolarità, inosservanze di obblighi ed adempimenti di natura formale commesse fino al 31 ottobre 2022, mediante il versamento di una sanzione in misura fissa per anno solare e la rimozione della violazione, irregolarità od omissione.

Circolare n°8 del 23.03.2023 – Regolarizzazione delle violazioni formali

Entro il 16 Marzo 2023 le società di capitali devono procedere al versamento della tassa annuale di vidimazione dei libri sociali per l’anno 2023.

Circolare n°7 del 10.03.2023 – Tassa annuale di vidimazione dei libri sociali

Il 16 marzo 2023 scade il termine per presentare la comunicazione dell’ammontare dei crediti di imposta maturati nel terzo e quarto trimestre del 2022, in relazione agli oneri sostenuti per l’acquisto dei prodotti energetici non ancora utilizzati in compensazione mediante modello F24 fino alla data della comunicazione stessa.

Circolare n°6 del 08.03.2023 – Bonus energia – Modello di comunicazione e codici tributo

L'Agenzia delle Entrate ha esteso le modalità di attuazione delle disposizioni relative alla cessione e alla tracciabilità dei crediti d'imposta riconosciuti alle imprese in relazione agli oneri sostenuti per l'acquisto di prodotti energetici anche a quelli relativi al mese di dicembre 2022, approvando altresì
il nuovo modello di comunicazione e le relative specifiche tecniche. 

Circolare n°5 del 10.02.2023 – Comunicazione cessione crediti imposta energia e gas

Con il Decreto Legge n.198 del 29 dicembre 2022, pubblicato in Gazzetta Ufficiale n.303 (c.d. “Decreto Milleproroghe”), sono state introdotte novità in ambito fiscale e civilistico, le principali delle quali si riassumono brevemente qui di seguito.



Circolare n°4 del 30.01.2023 Decreto Milleproroghe

La Legge di Bilancio 2023 (Legge 197/2022) prevede la c.d. “pace fiscale”, che consiste in una serie di istituti di definizione agevolata delle somme affidate all’Agente della riscossione ed in strumenti volti a ridurre il contenzioso tributario in tutti i gradi di giudizio.



Circolare n°3 del 20.01.2023 -Legge di Bilancio 2023 – Pace fiscale

Con legge n. 197 del 29.12.2022, meglio nota come “Legge di Bilancio 2023” sono state introdotte nel nostro ordinamento numerose novità di carattere fiscale, ovvero in materia di incentivi, agevolazioni, regimi agevolati e semplificati ed altro ancora.



Circolare n°2 del 16.01.2023 -le novità della legge di bilancio 2023 – parte seconda

Con legge n. 197 del 29.12.2022, meglio nota come “Legge di Bilancio 2023” sono state introdotte nel nostro ordinamento numerose novità di carattere fiscale, ovvero in materia di incentivi, agevolazioni, regimi agevolati e semplificati ed altro ancora.

Circolare n°1 del 11.01.2023 -le novità della legge di bilancio 2023

Il 15 dicembre 2022, è stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze che modifica il tasso d’interesse legale, portandolo dall’attuale 1,25% al 5%.

Circolare n°28 del 30.12.2022 – Innalzamento del tasso d’interesse legale dal 2023

Con il DL n. 176 del 18.11.2022 (c.d. “DL Aiuti-Quater”) il legislatore ha introdotto nel nostro ordinamento alcune nuove disposizioni per fronteggiare la crisi energetica, nonché altri provvedimenti urgenti in materia fiscale, tra cui la rimodulazione dei benefici concessi con il c.d. “super bonus”.

Circolare n°27 del 27.12.2022 – Le novità del DL Aiuti Quater

Con la pubblicazione del decreto Aiuti quater viene previsto, per il solo periodo d’imposta 2022, un ampliamento della soglia di esenzione fiscale e contributiva “fringe benefit”.



Circolare n°26 del 02.12.2022 -nuovo limite di esenzione fiscale e contributivo fringe beneifit 2022

In materia di contrasto al riciclaggio ed al finanziamento del terrorismo, il D. Lgs. 231/2007 (c.d. Decreto Antiriciclaggio) impone alle imprese dotate di personalità giuridica (quindi società di capitali, cooperative, nonché  persone giuridiche private, trust, ed agli istituti giuridici affini) di ottenere e conservare – per un periodo non inferiore a 5 anni – informazioni adeguate, accurate ed aggiornate sulla propria titolarità effettiva e di fornirle ai soggetti obbligati, in occasione degli adempimenti strumentali all’adeguata verifica della clientela.

Circolare n°25 del 29.11.22 – Comunicazione dati dei Titolari Effettivi

E’ stata pubblicata sulla G.U.n.164 del 15.07.2022 la legge n.91/2022, di conversione, con modificazioni, del cd. Decreto Aiuti (D.L.n.50/2022), che riscrive, fra l’altro, la dilazione di pagamento, strumento che permette di sbarrare le porte alle procedure esecutive

Circolare n°24 del 17.10.22 – DL aiuti le novità sulle rateizzazioni

Con l’articolo 15 bis del DL n. 50 del 17.05.2022, convertito in legge n. 91 del 15.07.2022 il legislatore ha modificato le disposizioni contenute nell’articolo 19 del DPR n. 602 del 29.09.1973 al fine di garantire un maggior grado di fruizione dell’istituto della dilazione dei ruoli.

Circolare n°23 del 13.10.22 – dilazione dei ruoli le novità del DL Aiuti

È stata pubblicata sulla G.U. 1.9.2022 n. 204 la L. 31.8.2022 n. 130, di riforma del processo tributario e della magistratura tributaria. L’entrata in vigore coincide con il 16.9.2022, ma per alcuni istituti ci sono decorrenze specifiche (art. 8 della L. 31.8.2022 n. 130).



Circolare n°22 del 20.09.22 – la riforma degli Istituti del processo tributario

Lo Studio segnala alla spett.le clientela che a decorrere dallo scorso 15 luglio 2022 sono entrate in vigore le disposizioni contenute nel D Lgs 14/2019 (Codice della crisi d’impresa), che introduce aspetti ed adempimenti di assoluto rilievo nel mondo imprenditoriale.

Circolare n°21 del 19.09.22 – L’entrata in vigore del nuovo Codice della crisi d’impresa – parte 1 -Introduzione

Il “Decreto Aiuti-bis” (D.L. 115/2022) ha esteso anche al terzo trimestre 2022 i crediti di imposta a favore delle imprese per l’acquisto di energia e di gas naturale.



Circolare n°20 del 13.09.2022 -crediti d imposta energia e gas

Con il DL n. 50 del 17.05.2022 il legislatore ha introdotto numerose novità di carattere fiscale nel nostro ordinamento, recentemente modificate ad opera della legge di conversione n. 91 del 15.07.2022.

Circolare n°19 del 28.07.2022 – le novità del DL aiuti convertito

Con la circ. Agenzia delle Entrate 13.5.2022 n. 13 sono state fornite le prime indicazioni in merito ai crediti d’imposta per l’acquisto di energia elettrica a favore delle imprese energivore e di quelle diverse da queste ultime (vedi anche nostra circolare n 10 del 14.04.2022 e n° 14 del 24.05.2022 e la nostra mail informativa del 13.05.2022)

Circolare n°18 del 12.07.2022 – Credito d’imposta per le imprese energivore e non energivore precisazioni

Come già anticipato  nella precedente circolare n°16 del 29.06.2022 dal 1° luglio 2022 parte il “restyling” dell’esterometro: il modello è abrogato ed in sostituzione si comunicano le fatture in tempo reale utilizzando il Sistema di Interscambio della fatturazione elettronica. Per le operazioni di importo non rilevante è in arrivo l’esonero dalla comunicazione dei dati: il decreto Semplificazioni (D.L. n. 73/2022, in vigore dal 22 giugno) elimina infatti questo adempimento per le singole operazioni di importo non superiore a 5.000 euro.

Circolare n°17 del 04.07.2022 – Esterometro via Sdi senza le operazioni di importo trascurabile

Con DL n. 73 del 21.06.2022, pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 143 del 21 giugno 2022, il legislatore ha introdotto alcune novità in materia di imposte, semplificando gli adempimenti e prorogando i termini previsti per gli stessi. Tra le varie novità si segnala l’abrogazione della disciplina delle società in perdita sistemica, la proroga dei termini per l’adeguamento delle addizionali comunali ai nuovi scaglioni IRPEF, l’estensione del regime di “reverse charge”, la proroga dei termini ordinari per la registrazioni degli atti soggetti ad imposta di registro ed altro ancora.

Circolare n°16 del 29.06.2022 – Le novità sul DL semplificazioni fiscali

Con il DL n. 50 del 17.05.2022 il legislatore ha introdotto alcune novità di carattere fiscale al fine di fronteggiare la crisi energetica e far fronte alle difficoltà riscontrate da parte di alcuni settori economici a seguito della notoria emergenza sanitaria.

Circolare n°15 del 06.06.2022 – Le novità sul DL Aiuti

Con la conversione in legge (n. 34 del 27.04.2022) del DL Energia (DL n. 17 del 01.03.2022) il legislatore ha introdotto benefici a favore delle imprese energivore, nonché la conferma della rideterminazione dei terreni e delle partecipazioni al 01.01.2022.

Circolare n°14 del 24.05.2022 – Le novità del DL Energia convertito

Con provvedimento 27.4.2022 n. 143438, l’Agenzia delle Entrate ha definito modalità, termini di presentazione e contenuto dell’autodichiarazione per gli aiuti della Sezione 3.1 e della Sezione 3.12 della Comunicazione della Commissione europea, recante il “Quadro temporaneo per le misure di aiuto di Stato a sostegno dell’economia nell’attuale emergenza da Covid-19”, e successive modifiche.



Circolare n°13 del 19.05.2022 – Aiuti per l’emergenza epidemiologica autodichiarazione entro il prossimo 30 giugno 2022

È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale in data 30.04.2022 il decreto PNRR e la L. 34/2022 che ha approvato la misura che obbliga la fatturazione elettronica anche ai contribuenti forfettari con redditi fino a 65mila euro. Tale misura rientra nel Decreto Legge finalizzato al contrasto all’evasione fiscale.

Circolare n°12 del 06.05.2022 – regime forfettario e fatturazione elettronica

Con la nota 28.3.2022 n. 573, l’Ispettorato nazionale del Lavoro (INL) ha fornito le prime indicazioni circa la nuova applicazione, accessibile dal 28.3.2022 su “Servizi Lavoro”, che consente di effettuare la comunicazione obbligatoria dei rapporti di lavoro autonomo occasionale ex art. 13 del DL 146/2021, argomento già trattato dallo Studio con la circolare n°2 del 14.01.2022

Circolare n°11 del 26.04.2022 prestazioni autonome occasioni solo on line

Con il DL 21.3.2022 n. 21, pubblicato sulla G.U. 21.3.2022 n. 67, sono state emanate disposizioni urgenti per contrastare gli effetti economici della crisi ucraina (c.d. decreto “Ucraina”).



Circolare n°10 del 14-04-2022 Decreto Ucraina

Lo Studio ha predisposto una scheda che riepiloga i principali dati e le informazioni necessarie per la compilazione della dichiarazione dei redditi modello UNICO 2022, relativa all’anno 2021, delle persone fisiche.



Circolare n° 9 del 04.04.2022 Dichiarazione dei redditi per il 2021 – Persone Fisiche

L’art.29 del D.L. 17/2022 (“Decreto Energia”), pubblicato sulla  Gazzetta  Ufficiale  in  data 1° marzo 2022, ha prorogato anche per il 2022 la possibilità di rivalutare partecipazioni non quotate possedute al 1° gennaio 2022 da  persone  fisiche,  società semplici, associazioni professionali ed enti non commerciali.

Circolare n°8 del 24.03.2022 – Rivalutazione di partecipazioni

Entro il 16 Marzo 2022 le società di capitali devono procedere al versamento della tassa annuale di vidimazione dei libri sociali per l’anno 2022.

Circolare n°7 del 09.03.2022 – Tassa vidimazione libri sociali

Il legislatore ha introdotto alcune nuove disposizioni in materia fiscale, introducendo e proponendo alcuni benefici a favore (tra le altre) di attività commerciali e attività chiuse.



Circolare n°6 del 15-02-2022 Le novità del Decreto Sostegni Ter

A partire dall’1.1.2022 il limite all’utilizzo del denaro contante si è abbassata da euro 1.999,99 euro (soglia di 2.000,00 euro) a 999,99 euro (soglia di 1.000,00 euro)
 

Circolare n°5 del 07.02.2022 nuovo limite all’utilizzo del denaro contante

A decorrere dal periodo d’imposta 2022, l’art. 1 co. 8 della L. 234/2021 prevede che l’IRAP non sia più dovuta dalle persone fisiche esercenti ovvero attività commerciali e arti e professioni. 



Circolare n°4 del 02-02-2022 Imprenditori e professionisti niente Irap

Il legislatore ha previsto la periodica proroga dei “bonus edili”, ivi compresi il bonus mobili, il bonus verde ed il bonus facciate, introducendo alcune modifiche alle previgenti disposizioni, anche con riferimento al superbonus.
Con riferimento al superbonus, viene prevista una proroga generalizzata al 30.06.2022 con alcune eccezioni che spostano il termine finale fino al 31.12.2025

Circolare n°03 del 25.01.2022- proroghe edilizie nella legge di bilancio 2022

A seguito della conversione in legge del Decreto “Fisco – Lavoro” (D.L. n.146/2021), sono state introdotte alcune modifiche alla tipologia contrattuale del lavoro autonomo occasionale.

Circolari